- 王文贵;
<正> 一、国有企业道德风险产生的原因(一)国有企业产权制度不健全,助长了道德风险我国国有企业产权不健全表现为:首先,国有企业财产的所有权和经营权的关系不清晰。国有企业的管理者似乎既是国有企业所有者的代表,又是国有企业的经营者,这两种产权的混合很容易造成权利和责任的不明确。实际上,产权的所有权和经营权是不同的两种财产权利,它们的关系决定财产的收益权利。如果国有企业管理者同时履行国有财产所有者和经营者的职能,但他不是国有财产的最终所有者,这样造成他对自己行为的后果并没有
2002年10期 13-14页 [查看摘要][在线阅读][下载 153K] - 贾保华;
<正> 最近一个时期,美国若干大公司丑闻频传,华尔街股市也随之动荡。为了惩罚企业的造假行为,美国总统布什已经多次发表了公开演讲,联邦政府的有关部门也陆续出台了一些措施。此次事件,已经引发了美国和世界媒体的很多评论。因此,这里我不想继续写"事后诸葛亮"式的评论,也不打算提出"亡羊补牢"式的建议。我只想指出一个尚未被批评家提及的普遍事实:企业的失信行为,其实是市场经济正在走向终结的一个标志。这就是说,企业的失信问题,并不仅仅是美国企业的问题,而是所有国家企业的问题。只要市场经济依然存在,这样的问题就不会消失。大家知道,企业的失信问题,既是市场经济所难以容忍的道德错误,也是属于违法行为。这个道理,不论是在美国还是在中国,也不论是大公司还是小
2002年10期 15-16页 [查看摘要][在线阅读][下载 157K] - 刘嵘;
<正> 一、WTO促进政府行为科学化加入WTO后对我国的政府行为必将产生以下影响:首先,政府职能定位的转变,即以服务导向代替传统的政府中心主义,政府应为市场和企业提供服务、信息,成为协调社会秩序的角色;其次,政府的服务对象的扩展和服务程度的加深,即政府的服务对象不仅只限于本国、本地区的市场和企业,还应扩大到WTO各成员国及国际公司、企业集团等;第三,政府管理手段的变化,即政府的传统的强制式、命令式的行政手段将弱化甚至消失,取而代之以法律手段,并运用法律规则对市场和企业进行规范和导向。
2002年10期 17页 [查看摘要][在线阅读][下载 74K]
- 汪淑贤;
<正> 目前,我国的会计监管,主要是指由政府有关部门,即财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门代表国家对各单位的会计行为实施的监督。要落实专员办在会计监管工作中的地位,就必须认真研究专员办实施会计监管的原则和会计监管的方法。一、专员办实施会计监管的原则会计监管包括对会计基础工作的监管、会计工作秩序的监管、会计人员素质的监管,它是一项复杂而又艰巨的工作。因此,专员办实施会计监管应坚持以下原则:1.坚持依法监管的原则。依法监管是专员办对会计监管的首要原则,它关系到专员办认真贯彻国家财税经济政策,保证监管方向,维护社会经济秩序,发挥财税法规规范作用的大问题。依法监管要求专员办实施会计监管要依法开展,在判定监管对象经济行为是否正确时,必须依法衡量,不能主观臆断,随意定性。要求专员办在处理或制裁违反财
2002年10期 20-21页 [查看摘要][在线阅读][下载 835K] - 田宇;
<正> 一、加强财政监督法制建设首先,加强财政监督立法,明确财政监督的法律地位。建立公共财政框架,要求财政监督发挥更大的职能。而财政监督职能的实现,则需要通过完善的立法来提供法律保障,并通过立法统一和规范监督行为。一方面,国家应尽快拟订和颁布《财政监督法》,从立法层次上确立财政监督的法律地位,赋予财政监督主体的独立地位,通过法律程序明确监督机构的职权、责任、监督程序、监督方法、当事人的权利义务、违反财政法规的法律责任等方面,为财政部门行使财政监督职能,加强执法力度,坚持依法行政,提高财政监督工作的权威性和严肃性创造良好的法制环境,真正把财政监督活动纳入法治化的轨道,建立健全比较系统完整的财政监督法律体系;另一方面,各地方可制定适应本地区的财政监督法规和制度,增强可操作性。同时,应大力宣传
2002年10期 22页 [查看摘要][在线阅读][下载 79K] - 肖翔;
<正> 一、当前财政监督中存在的问题1.财政监督方式不规范。长期以来,由于受到财政监督职责权限等因素的影响,财政监督工作主要是对财经领域的某些突出问题采取综合或专项治理的方式进行。从方式方法上看,表现为突击性、专项性检查多,日常监督少;从时间上看,表现为集中性和非连续性的事后监督检查多,事前、事中监督少;从监督内容看,表现为对财政收入检查较多,对财政支出监督少;对某个单一事项或某个环节检查多,对全方位监控及资金使用的跟踪问效少。由于诸多因素的影响,致使很多财经违纪违规问题都在既成事实后才被发现,从而
2002年10期 23+16页 [查看摘要][在线阅读][下载 160K] -
<正> 一、在公共财政框架下构建财政支出体系应进行的若干转变1.原则转变。随着政府与市场角色的重新定位,财政与生产、交换、分配等经济运行环节的关系也发生了重大的变化。作为财政支出范围、支出结构等具体问题所依据的财政支出原则有待进一步明确。首先,财政参与生产功能的弱化要求财政支出原则从效益转而注重效率。其次,市场经济对于效率的关注往往配合着对分配公平的考虑,财政支出原则也要关注公平。再次,我国的市场经济制度中,国家不再全面安排经济建设支出的比例,以"统筹兼顾、全面安排"的财政支出原则在事前保证经济运行的平稳已经不具客观条件,我国经济中急剧增长的市场因素使我
2002年10期 24-25页 [查看摘要][在线阅读][下载 165K] - 贾希利;
<正> 1.加快财政监督立法进程,规范财政监督行为。迄今为止,我国尚无一部完整的、权威的对财政监督职能、内容、手段等方面作出专门规定的法律。立法的滞后,致使财政监督主体在财政监督的运作过程中难以充分履行财政监督职能。因此,应加快财政监督立法进程,完善法律制度,建立适应社会主义市场经济的财政监督法律体系。在国家的相关法律条文尚未出台之际,地方县市应尝试制订符合本地实际情况的财政监督检查办法,以保证地方财政监督工作有一个完整、规范的执法依据。地方县市在制订自己的财政监督检查办法时,笔者认为,首先,应明确规范财政监督的机构、地位、职权、责任、监督程序、监督方法、监督内容、当事人的权利义务,以及违反财政法规的法律责任、财政监督与其他监督的关系等等。其次,在制订中应结合地方经济发展现状,有一定的针对性。要体现以下三项原则:一是收入的完整真实性;二是支出的安全有效
2002年10期 25页 [查看摘要][在线阅读][下载 84K]
- 张青;
<正> 一、政府采购制度是公共财政的重要内容无论是发展中国家,还是发达国家,其购买性支出在整个财政支出中都占有较高的比重,而购买性支出又是主要通过政府采购的方式来实现的,所以,政府采购制度在整个公共财政支出管理中具有重要地位。1.政府采购制度规范了公共支出管理。政府采购制度将公共支出直接纳入财政部门的监督之下,使各单位分散的采购活动,按照法定的程序和统一方式,在公开、公正、公平和公共的原则下,通过市场竞争方式实现,不仅有效地遏制了采购活动中使用非正当竞争手段招揽生意的弊端,而且把财政支出行为控制在预算范围之内和
2002年10期 26页 [查看摘要][在线阅读][下载 75K] - 戴翠娥;史玉兰;
<正> 湖北省天门市财政局实施源头治腐两年多来,抓财政改革,整顿财经运行秩序;抓制度创新,严肃财经财务纪律,扭转了财政管理混乱的局面,使天门财政步入了健康发展的轨道。一、深化财政改革规范财政管理1.改革财政资金管理办法,推行国库集中收付制度。对财政资金管理实行先集中会计核算后实施国库集中收付的分步改革。首先,对天门市直79个预算单位的会计核算集中到"财政局结算中心"统一集中预算;然后对全市预算单位全部实行国库集中收付,统一政府采购。同时,在不改变各项财政专项基金和其他财政性资金性质的情况下,将各业务职能科(室)的银行账户全部取消,统一划入财政国库科集中管理。目前,机关各科室的银行账户已全部纳入了财政国库科管理,经费账户列入结算中心。2.深化"收支两条线管理",实行收支脱钩、罚缴分离。严格规范收费管理,对执收执罚单位,定期清理,随机稽查,确保预算外资金专户清理面达
2002年10期 27页 [查看摘要][在线阅读][下载 83K] - 陈宗洲;
<正> 一、在政府之间、政府和企业之间形成合理的投资分工水利基础设施项目,按照直接经济效益大小,投资能否回收可划分为三大类项目:经营性项目、公益性项目和介乎二者之间的准经营性项目。经营性项目本身可直接产生经济效益,这类项目包括城市供水、水电、水污染处理项目等,主要由企业充当投资和融资主体,政府资金只在必要时以资本金投入和贴息方式适度予以支持。公益性项目和准经营性项目自身不能够直接产生经济效益,包括防洪除涝、农田灌排工程、城市防洪、水土保持、水资源保护等,可考虑发行"水利建设长期国债",以及增加国家预算内资金对水利基础设施建设的投资比重。二、完善现有融资渠道
2002年10期 28页 [查看摘要][在线阅读][下载 81K]
- 刘应文;
<正> 上市公司会计信息失真是当前我国会计实务界和理论界面临的严重问题,这既关系到我国会计界的声誉和形象,又影响到我国资本市场的健康发展和完善。一般来说,会计信息失真可分为两类:一是会计造假,即违反会计制度、会计准则及其他会计法规,操纵会计数据,如虚构、制造经济交易,对真实经济业务进行歪曲处理等;二是盈余管理,即利用会计的灵活性使会计系统提供的信息脱离经济事实,如运用会计政策选择和会计估计管理会计数据。上市公司盈余管理和会计造假均改变了会计信息,违反了中立性原则,影响了会计信息的真实性和可靠性。但是在实务中,会计造假所引起的会计信息失真很容易判断、识别,而盈余管理所引起的会计信息失真则难以识别。本文试对二者进行辨析,指出他们的不同之处,并提出相应的治理对策。
2002年10期 29-30页 [查看摘要][在线阅读][下载 171K] - 徐建华;
<正> 从今年人寿保险公司企业会计信息质量检查中发现,我国现行《保险企业会计制度》在保费收入确认、佣金支出核算等方面的规定还存在缺陷,有必要加以修订和完善,以利于会计核算质量的真实性。一、目前会计核算方法存在的不足1.佣金核算方面存在的不足。一是财务核算有可能被操纵。在当前会计核算方法下,就单一保单而言,在承保额、保险人缴费方式相同佣金支付总额不变的情况下,仅佣金支付方式不同,就会造成各期财务状况不同。二是不符合配比原则。目前,保险人缴纳保费主要有两种形式,即趸缴和期缴。对于一份保额既定的保单,在趸缴的情况下,相关佣金一次计入当期
2002年10期 30页 [查看摘要][在线阅读][下载 90K] - 李明辉;
<正> 随着社会经济的发展,企业面临的不确定性逐渐加大,特别是随着知识资产在经济发展中贡献的比重逐渐增大,相应地用户对财务信息的相关性要求提高,要求财务报告提供更多的信息,以帮助其评价企业的机会和风险。由此,在财务会计方面产生了一系列的问题,如商誉、人力资源、衍生金融工具等。对于这些传统财务报告没有提供或没有充分提供的信息,是否应当提供,理论界形成了共识,目前问题的核心是如何提供这些信息:是在报表附注中披露还是在财务报表中确认?理论界尚存在争议。本文拟对此简单地谈谈自己的看法。一、披露与确认的含义财务报告包括财务报表、报表附注、辅助报表和其他财务报告。披露和确认都是财务报告表述的手段。但二者的适用对
2002年10期 31-32页 [查看摘要][在线阅读][下载 167K] - 杨海芳;
<正> 一、网上财务报告与传统财务报告的不同1.财务报告交换的方式。随着电子商务的崛起,越来越多系列化、系统化的工具,如电子收款机、电子货币、电子数据交换、电子公共系统等在经济交易中被采用,在会计工作中计算机等电子设备也得到了普及。这使得交易涉及的当事人各方通过国际化联网,借助于电子方式就可以完成商品和劳务的交易,无需依靠传统的纸面文件,单据传递。同时;在网络经济环境下,企业内外部环境发生了根本的变化。在外部,企业越来越多的通过网络技术的运用从事各种商业活动以及进行经济信息的交流;在内部,网络技术的运用也正在改变人们对生产经营概念的理解,使得生产与信息关系更密切。
2002年10期 33页 [查看摘要][在线阅读][下载 78K] - 黄良军;
<正> 一、正确使用"坏账准备"会计科目众所周知,"坏账准备"科目是一种反映企业对可能发生的坏账损失采用备抵法进行预先估计,计入费用,形成坏账准备金的会计科目。其贷方反映坏账准备金的计提和已列销坏账的收回;借方反映实际发生坏账损失,应予冲减的已计提的坏账准备金;贷方余额表示年末企业按应收账款计提的坏账准备金额。然而,一些会计人员在实际工作中,对"坏账准备"科目进行应用时,出现了一些错误的认识。例如,一些会计人员对"坏账准备"科目借方发生额错误地认为就是应列销的实际发生的坏账损失。举例说明:某企业1997年年初,"坏账准备"科目余额为16000元。假定该企业在1997年5月10日,实际发生坏账损失20000元。一些会计人员在进行会计处理时为:借:坏账准备20000;贷:应收账款20000。这种做法显然是错误的,因为企业计提的坏账准备金只有16000元,当企业实际发生坏账损失20000
2002年10期 34页 [查看摘要][在线阅读][下载 81K] - 王小凯;
<正> 一、WTO对我国会计准则的影响根据WTO《服务贸易总协定》的规定,所有成员国的会计准则应与WTO的国际规范相一致,即按国际会计准则进行本国企业的会计核算和会计监督,提供具有国际可比性的会计信息,用于国际间的横向比较。对于一个国家或一个地区来讲,会计准则的国际化与国家化是一对矛盾。会计准则的国际化强调会计准则在国际范围内的通用性、适用性;而会计准则的国家化则强调会计准则在某一国的特殊性。这是会计准则共性与个性、普遍性与特殊性的矛盾。改革开放以来,我国先后制订了《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》等会计准则,这些准则较之过去在很大程度上吸取了西方会计的一些有益经验、理论与方法,但与国际公认的会计准则仍有相当大的差异。比如,我国会计准则的会计假设包括会计主体,会计分期、持续经营、货币计量四项,但国际会计准则的假设仅包括权责发生制和持续经营两项;再比如,我国会
2002年10期 35页 [查看摘要][在线阅读][下载 106K] - 王允琦;
<正> 内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分。它对确保企业各项工作顺利进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。因此,铁路勘察设计企业必须要建立和实施合理有效的内部会计控制。一、规范和完善内部控制的主要内容内部会计控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段,因此,在具体设计企业内部会计控制制度时,要从本单位会计工作实际出发,具体问题具体分析,才能建立合理的会计控制制度。笔者认为,要想建立一项科学、合理的会计控制制度,并使之成为一个完整的控制体系,其应规范的内容至少应包括以下几个方面:
2002年10期 36页 [查看摘要][在线阅读][下载 96K] - 聂春梅;
<正> 加强炼化企业成本的控制,必须采取行之有效的成本控制方法,笔者认为,只要对成本控制的重点项目及主要项目进行控制,就能起到事半功倍的效果。1.原料成本的控制。原料成本主要包括原料油和添加剂成本。原料油的买价除陆上原油基本上由集团公司总部控制外,海洋油和进口油的价格是与国际原油市场价格接轨的,企业可以通过预测原油价格走势状况,合理确定原油的品种、交货时间、船期,制定价格保值条款,达到降低原油买价的目的。同时企业还应重点控制原油的损失成本(包括途耗和储耗)和原油的运杂费。添加剂成本应重点控制单耗指标。2.制造费用的控制。①催化剂、助剂、燃料动力等变动成本的控制。催化剂、助剂、燃料动力等是变动成本中比较大的项目,企业应重点控制单耗指标,结合生产实际分析其合理性。应合理安排生产,避免频繁
2002年10期 37页 [查看摘要][在线阅读][下载 84K] - 段春香;程红燕;
<正> 1.完善环境控制。建立符合现代企业要求的法人治理结构,形成科学合理的决策机制、执行机制和监督机制,建立和完善公司授权制度,明确岗位职责为内控建设扫除环境障碍。2.增强对内控建设的重视程度,牢固树立"内控优先"的思想。首先,证券公司应组织职工认真学习《证券公司内部控制指引》(以下简称《指引》),帮助他们克服在内部管理和内控建设中存在的各种模糊认识。其次,公司领导层要高度重视内控工作,明确其重要性、必要性和紧迫性,不断提高自我控制和自我约束的自觉性。3.健全内控机制,完善内控制度。公司必须按照自身经营管理的方针,建立建构清晰、控制有效的内部控制机制,制定全面系统、切实可行的内部控制制度。同时,
2002年10期 37页 [查看摘要][在线阅读][下载 84K] - 张艳红;
<正> 目前,我国已经初步建立起一个以《会计法》和《注册会计师法》为核心、基本适应社会主义市场经济运行需要的会计法规体系。考虑中国实际并结合国际惯例,笔者提出完善我国会计法规体系的总设想,具体内容如下:1.综合考虑各利益集团的需求,确立我国的会计立法模式。现行世界范围的会计立法模式大体可分为五种:以美国为代表的投资利益需求型、以英国为代表的债权人利益需求型、以荷兰为代表的企业利益需求型、以法国为代表的政府税收利益需求型和以前苏联为代表的国家计划利益需求型。我国目前正在深化企业改革,建立现代企业制度。包括有限责任公司和股份有限公司在内的公司是现代企业的主要组织形式,也是我国企业改革的方向。按照现代经济学"现代企业-公司是企
2002年10期 38页 [查看摘要][在线阅读][下载 80K] - 蔚涓;
<正> 一、加强管理,实时监控应收账款1.应收账款的跟踪管理。当应收账款发生前,必须对客户的基本情况有较充分的了解。应收账款一旦形成,企业内部的营销、财务等经营管理部门就要紧密配合,健全账簿记录,定期与客户对账,必要时应列出对账清单,要求客户签字盖章确认。对应收账款的事后管理,主要是定期(半年或一年)对应收账款进行全面清理。按欠款金额大小、欠款时间长短、欠款是否及时偿还等进行整理,并分析其偿还债务能力,以便决定今后是否与其继续开展业务。2.制定和抉择正确的信用标准。企业为有效地控制应收账款,首先要对其客户作较全面的了解和评估,通常采用SC评估法,确定客户的信用等级。其主要内容为:①品行;②偿债能力;③资本;④担保或抵押。通过这种方法掌握客户的有关资
2002年10期 39页 [查看摘要][在线阅读][下载 83K]
- 邹霞;
<正> 一、从会计人员个人素质来说(1)增加职业道德修养。《会计法》明确要求会计人员遵守职业道德,树立良好的职业品质,严谨的工作作风、严守工作纪律,按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。而注册会计师更应遵循职业操守,不得故意出具虚假的审计报告,发表不恰当的审计意见。(2)强化风险意识,提高综合素质。对注册会计师来说,风险意识的淡薄和缺乏必要的谨慎性容易给被审单位钻空子,导致不实审计报告。因此,注册会计师在承接审计业务后,应对出具审计报告的每一个环节都保持应有的职业谨慎和高度警觉。特别是对一些上市公司钻准则漏洞的"会计创新"更应保持清醒的头脑。二、从社会环境来说(1)加强法制监管和惩处。历史经验表明,法令
2002年10期 48页 [查看摘要][在线阅读][下载 85K] - 王凯凤;
<正> 1.将财务会计划分为财务核算会计与财务管理会计先将财务部门划为财务核算会计与财务管理会计两个职能部门,由企业总会计师领导。财务核算部门负责会计电算化核算,财务管理部门负责管理方法推行和应用。建立财务管理部门,更重要的是事前预测、预算、预控、投资效益和可行性分析论证等财务管理活动,随时为管理者提供决策的"定量"依据,这样才能打破传统财务会计的局限性。2.建立科学的财务管理方法体系财务会计部门的核算和分析一般是基于事后进行的,所以企业受到经济损失时已到无法挽回的地步,将财务会计划分为两个职能部门,各行其职,把科学的财务管理体系进行深化、细化后,可通过控制与
2002年10期 48页 [查看摘要][在线阅读][下载 85K] - 马湘发;
<正> 电信业作为中国目前尚未完全开放的领域,外国企业一直在等待着机会进军这一领域,而中国电信作为电信行业的龙头企业,在发展过程中存在体制不够完善,竞争力不强等一系列问题。入世后,中国电信业与外国先进企业的激烈竞争,必然促使中国电信业进行彻底的改革,尽快寻求应对策略。一、走信息技术发展之路,实施电信网新战略。随着电信与信息技术的突飞猛进,电信网络正处在一场大变革的关键时期。目前,电信网上的数据信息流量急剧增长,以IP技术为主流的网络技术广泛应用,主要发达国家正在现有电信网基础上,通过
2002年10期 49页 [查看摘要][在线阅读][下载 83K] - 牟永红;
<正> 1.进一步加强会计法规建设,加大执法力度。新《会计法》明确规定了单位负责人为本单位会计行为的责任主体,明确了相关法律责任,这是保证会讨一资料合法、真实、准确和完整的关键。同时,"有法可依,有法必依,执法必严,违法必究",这几个环节要齐抓。凡是单位负责人授意、指使会计人员编造、篡改会计数据,弄虚作假,损害社会利益的,必须依法追究有关责任人员的法律责任,严惩重罚,把造假的风险提高到最大限度,使造假事件一经被发现,其责任人必须付出倾家荡产的沉重代价。2.改革会计管理体制,实行会计委派制。会计委派制,是由上级主管部门或政府会计主管部门统一向企业派遣会计人员的制度,被委派会计人员的考核、调整、任免和管理由委派机关负责,使会计人员从企业中完全独立出来,不受企业负责人的制约。使会计人员"顶得住又站得稳"。保证会计人员的根本利益。3.加强监督力度。对会计信息质量进行验证、检
2002年10期 49页 [查看摘要][在线阅读][下载 83K]