山东省五莲县财政局以成本预算绩效管理为抓手，聚集社会面广、资金规模大、预算核定难的项目，选定农村污水处理运营作为试点，按照“三一三”工作思路，即核成本、出定额、调机制三步走，制定一套定额标准体系，打通编制环节核成本、执行环节控成本、应用环节评成本三大环节，初步建立“成本与效益并重”的预算绩效管理体系。

      核成本。通过全面分析项目运营状况及历史数据，明确农村污水处理运营边界，将不属于该范围的城镇污水处理运营成本予以剔除；厘清项目建设期与运营期成本核算范围，剔除建设期折旧费；修正成本核算依据，将以可研设计污水处理量作为成本核算依据修正为以竣工验收污水处理量作为依据，确保成本的真实性；坚持成本管控和绩效导向，剔除占比较高的无效管理费。经过全面核实，农村污水处理项目运营成本核减率64.6%。

      出定额。在全面核实成本的基础上，维持较为合理的历史支出成本费用，对属于变动成本的费用支出，按照年度平均值或增长趋势进行测算，选取省内与本项目站点规模、设计工艺接近的3个农村生活污水处理项目进行行业标准对比，明确质量标准及绩效水平，测算达到质量标准、保证实现绩效的成本规模，核减低效或无效成本，优化支出成本定额体系，最终形成了科学合理、动态调整的成本定额标准。

      调机制。在确定成本定额标准的基础上，明确财政支出标准，作为年度预算编制的重要参考依据。同时，考虑农村污水处理项目普遍存在达不到设计处理能力的情况，通过约定保底水量的方式进一步降低财政支出，当实际处理能力不足设计处理能力80%时，按照支出标准的80%进行支付，当实际处理能力超过设计处理能力80%时，按照支出标准支付，资金节约率13.6%。

      促管理。结合成本效益分析指标体系及分析结果，对项目组织安排、运营模式、职责分工、监督管理、成本控制等提出优化建议，主要包括日常管理要“精”，实现资金管理精准化、经营管理精细化；成本管控要“严”，区分水质分级处理，针对不同标准采用不同的处理方式，引入市场竞争机制降低成本，切实提高财政资金使用效益。

（逄锦丽）